蘭迪海關(guān)財稅部做為持久深耕邊平易近互市商業(yè)法令范疇的律師團(tuán)隊，筆者做為此中一員深知該范疇法令問題的復(fù)雜性取主要性。邊平易近互市商業(yè)做為邊境地域經(jīng)濟(jì)交換的主要形式，不只關(guān)乎邊平易近的親身好處，也涉及國度的經(jīng)濟(jì)平安取邊境不變。然而，跟著商業(yè)規(guī)模的不竭擴(kuò)大，相關(guān)法令問題也日益凸顯。本文從實務(wù)角度出發(fā)，提煉了30 個高頻法令問題，籠蓋身份認(rèn)定、免稅政策、商品準(zhǔn)入、風(fēng)險防備等環(huán)節(jié)。邊平易近互市商業(yè)是指邊境地域邊平易近正在我國陸邊境20公里以內(nèi)，經(jīng)核準(zhǔn)的點或指定的集市上，正在不跨越的金額或數(shù)量范疇內(nèi)進(jìn)行的商品互換勾當(dāng)。需持有邊境地域居平易近身份證或戶口簿，并正在互市商業(yè)區(qū)所屬行政區(qū)域內(nèi)持久棲身（凡是要求戶籍滿1年以上）。按照現(xiàn)行政策，每日每人買賣價值正在人平易近幣8000元以下的商品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，超出部門需依法申報納稅。免稅額度按每人每日計較，統(tǒng)一人單日內(nèi)多次買賣歸并計較，不成跨日累計利用，單日未用完的額度做廢，次日從頭計較。但有破例景象，部門邊境地域試點“月度限額”，如廣西東興，需提前向海關(guān)存案。按照《邊平易近互市商業(yè)辦理法子》的，邊平易近通過互市商業(yè)進(jìn)口的糊口用品（列入邊平易近互市進(jìn)口商品不予免稅清單的除外），每人每日價值正在人平易近幣8000元以下的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅?？缭饺似揭捉鼛?000元的，對超出部門按照征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。邊平易近互市進(jìn)口商品跨越8000元的部門，該當(dāng)按照進(jìn)口貨色納稅，對應(yīng)該當(dāng)征收的是貨色商業(yè)進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)、消費稅，而不是按照進(jìn)境物品計稅。目前《邊平易近互市商業(yè)辦理法子》以及其他取邊平易近互市相關(guān)且現(xiàn)行無效的中，均未邊平易近不成否委托他人代辦署理買賣。且《邊平易近互市商業(yè)辦理法子（修訂草案收羅看法稿）》（以下簡稱《邊平易近互市商業(yè)辦理法子修訂草案》）明白邊平易近可委托邊平易近合做社、企業(yè)打點相關(guān)手續(xù)，包羅簽定買賣合同、獲取查驗檢疫證書、打點通關(guān)手續(xù)等，以提拔邊平易近參取互市商業(yè)的能力?？墒遣坏貌倏v代辦署理拆分買賣規(guī)避限額，代辦署理人取邊平易近虛報買賣消息，可能形成配合私運。企業(yè)需正在邊境地域注冊，并取得《邊貿(mào)企業(yè)存案證書》。通過邊平易近合做社或落地加工企業(yè)合做時，需簽定書面和談。風(fēng)險提醒，借用邊平易近表面買賣可能被認(rèn)定為私運。按照《邊平易近互市商業(yè)辦理法子修訂草案》，第一，商務(wù)部會同國務(wù)院相關(guān)部分，調(diào)整《邊平易近互市商業(yè)進(jìn)口商品負(fù)面清單》。第二，財務(wù)部會同國務(wù)院相關(guān)部分，調(diào)整《邊平易近互市商業(yè)進(jìn)出口商品不予免稅清單》。第三，中國人平易近銀行、外匯辦理部分擔(dān)任對邊平易近互市商業(yè)資金結(jié)算進(jìn)行監(jiān)視辦理。第四，海關(guān)擔(dān)任依法組織實施邊平易近互市商業(yè)進(jìn)出境交通運輸東西、人員、商品的海關(guān)監(jiān)管，查驗檢疫，進(jìn)出口商品稅收征管，查緝私運，并開展邊平易近互市商業(yè)進(jìn)出口統(tǒng)計工做。第五，稅務(wù)部分擔(dān)任邊平易近互市商業(yè)進(jìn)口商品國內(nèi)發(fā)賣、出產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收的征收辦理，消費稅辦理。第六，移平易近辦理部分擔(dān)任邊平易近收支境證件的簽發(fā)辦理，鄰接國度響應(yīng)人員入境后的逗留居留辦理。邊平易近互市商業(yè)實行兩個“清單”辦理，即《邊平易近互市商業(yè)進(jìn)口商品負(fù)面清單》和《邊平易近互市商業(yè)進(jìn)出口商品不予免稅清單》，并實施動態(tài)調(diào)整，邊平易近可通過邊平易近互市商業(yè)進(jìn)口負(fù)面清單以外的商品，進(jìn)口商品須來自周邊國度。但需留意，對于國度進(jìn)出境的物品，不得通過邊平易近互市商業(yè)免稅出口，國度進(jìn)出口和實行許可證辦理的商品，按國度相關(guān)打點。處置邊平易近互市商業(yè)需要恪守“四限”準(zhǔn)繩：1）商品來歷，邊平易近通過互市商業(yè)進(jìn)口的商品必需來歷于周邊國度。3）采辦額度，邊平易近通過互市商業(yè)進(jìn)口的糊口用品（列入邊平易近互市進(jìn)口商品不予免稅清單的除外），每人每日價值正在人平易近幣8000元以下的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。跨越人平易近幣8000元的，對超出部門按照征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。4）商品類型，除《邊平易近互市商業(yè)進(jìn)口商品負(fù)面清單》所列商品外，邊平易近均可通過互市商業(yè)體例進(jìn)口。目前《邊平易近互市商業(yè)辦理法子》以及其他取邊平易近互市相關(guān)且現(xiàn)行無效的中，均未邊平易近互市商業(yè)進(jìn)口的商品不克不及夠二次發(fā)賣。邊平易近互市場商業(yè)進(jìn)口的商品，所有權(quán)歸邊平易近所有，能夠由邊平易近正在中國境內(nèi)自用或者發(fā)賣，可是該當(dāng)恪守“四限”要求。按照《邊平易近互市商業(yè)辦理法子》，單日8000元以內(nèi)的自用食物可免貼中文標(biāo)簽，但需合適檢疫要求。若免稅額度內(nèi)的“自用食物”后續(xù)轉(zhuǎn)售，仍需補(bǔ)助標(biāo)簽并補(bǔ)繳稅款?！哆吰揭捉ナ猩虡I(yè)辦理法子修訂草案》明白答應(yīng)利用本幣或外幣結(jié)算，激勵非現(xiàn)金領(lǐng)取。外幣結(jié)算需合適《中華人平易近國外匯辦理條例》，單筆超5萬美元需申報。僅限《答應(yīng)進(jìn)境中藥材目次》內(nèi)品種，未列入目次的處所特色藥材可申請姑且準(zhǔn)入許可。可根據(jù)合同商定向中法律王法公法院告狀，或依雙邊商業(yè)協(xié)定選擇境外仲裁。中越、中緬等邊境地域已成立結(jié)合調(diào)整機(jī)制。2024年9月，海關(guān)總署發(fā)布關(guān)于《邊平易近互市商業(yè)辦理法子修訂草案》公開收羅看法的通知，就修訂內(nèi)容做出了申明，指明此中次要修訂內(nèi)容包羅：1）將邊平易近互市商業(yè)進(jìn)口商品用處由邊平易近“糊口自用”調(diào)整為“用于邊平易近糊口、出產(chǎn)和成長致富”。2）邊平易近可向邊境地域落地加工企業(yè)發(fā)賣必然額度的邊平易近互市商業(yè)進(jìn)口商品，落地加工企業(yè)應(yīng)對邊平易近互市商業(yè)進(jìn)口商品進(jìn)行加工，并實施臺賬辦理。3）明白了中方邊平易近是邊平易近互市商業(yè)的運營從體。邊平易近能夠委托其他邊平易近，或邊平易近合做社等合做組織開展邊平易近互市商業(yè)。4）規(guī)范邊平易近互市商業(yè)商品辦理，實行進(jìn)口負(fù)面清單和進(jìn)出口不予免稅清單，并實施動態(tài)調(diào)整。明白商品品種、禁限辦理、稅收征管、查驗檢疫等辦理要求。5）明白邊平易近互市商業(yè)結(jié)算的具體操做體例，邊平易近互市商業(yè)可利用本幣或外幣結(jié)算，小我或企業(yè)可按代辦署理邊平易近參取邊平易近互市商業(yè)結(jié)算，激勵利用本幣結(jié)算，支撐利用非現(xiàn)金領(lǐng)取結(jié)算體例。跟保守的以滿腳邊平易近日常糊口需要為目標(biāo)，限于糊口用品的邊平易近互市商業(yè)進(jìn)口模式分歧，現(xiàn)行的邊平易近互市商業(yè)不再限于邊平易近糊口需求，而愈加強(qiáng)調(diào)了出產(chǎn)和商業(yè)的功能。逐漸成長出了邊平易近合做社、邊平易近互市+落地加工模式、邊平易近互市+互聯(lián)網(wǎng)平臺模式等。此中邊平易近合做社以其為次要辦事對象，供給互市商業(yè)商品采購、運輸、儲藏、發(fā)賣、加工以及邊平易近互市商業(yè)運營相關(guān)的代采、申報、征免稅、運輸?shù)仁炙嚭拖⑥k事。有幫于進(jìn)一步擴(kuò)大邊平易近互市商業(yè)規(guī)模，豐碩邊平易近互市商業(yè)形式。修訂草案答應(yīng)邊平易近向加工企業(yè)發(fā)賣商品，企業(yè)需進(jìn)行加工并臺賬辦理。但加工企業(yè)需取得《邊貿(mào)落地加工天分證書》，未經(jīng)加工間接轉(zhuǎn)售可能被打消天分。按照《海關(guān)法》第八十二條以及《刑法》第一百五十、第一百五十四條，通過邊平易近互市體例私運的典型行為有：1）偽報商品名稱、數(shù)量或價值，如將高檔化妝品申報為日用品等；目前，最高2023年年度案例中，就一路邊平易近商業(yè)私運案件中，針對邊平易近互市中私運犯罪的認(rèn)定問題進(jìn)行了切磋。正在該案中，法院認(rèn)為：我國對邊平易近互市商業(yè)政策次要存正在三個方面：一是買賣從體，即邊平易近互市只能由“邊境地域居平易近”處置，該當(dāng)以本人能否具有《邊平易近證》 以判斷能否屬于“邊境地域居平易近”：二是買賣數(shù)額，即每人每日買賣價值不得跨越8000元，對超出部門該當(dāng)征收關(guān)稅：三是免稅商品，即邊平易近互市商業(yè)進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的合用范疇限于糊口用品（不包羅天然橡膠、木材、農(nóng)藥、化肥、農(nóng)做子等）。通過收集邊平易近身份證，以邊平易近的表面向海關(guān)申報進(jìn)口的行為，并不合適上述邊平易近互市商業(yè)政策的，通過將本應(yīng)按一般商業(yè)體例進(jìn)口的貨色通過“化整為零”的體例，邊平易近互市貨色委托他人報關(guān)入境，屬偽報商業(yè)性質(zhì)的私運犯為，也是“邊平易近互市”商業(yè)之名，行私運犯罪之實，該當(dāng)以私運通俗貨色罪懲罰。買賣記登科身份、糊口需求婚配；私運行為需滿腳逃避海關(guān)監(jiān)管這一環(huán)節(jié)要件，好比虛構(gòu)買賣從體（如借用他人邊平易近證）、偽制商品用處（如將工業(yè)原料申報為食物）。司法機(jī)關(guān)通過資金流水、通信記實、物流單據(jù)等分析認(rèn)定客不雅居心。按照《刑法》第27條，該當(dāng)從輕、實務(wù)中司法機(jī)關(guān)認(rèn)定類型有：供給身份證的邊平易近、運輸司機(jī)、記賬人員等；需留意的是，即便未間接獲利，參取環(huán)節(jié)（如搬運、記賬）也可能被逃查刑責(zé)。按照海關(guān)總署《中華人平易近國海關(guān)計核涉嫌私運的貨色、物品偷逃稅款法子》，按私運商品的現(xiàn)實成交價錢審定稅款（含關(guān)稅、、消費稅）；若成交價錢無法確定，按同類商品市場價或海關(guān)計稅價錢審定。我國嚴(yán)酷進(jìn)口瀕危動物成品。根據(jù)《中華人平易近國海關(guān)行政懲罰實施條例》的相關(guān)，運輸、照顧、郵寄瀕危動物成品進(jìn)境，未向海關(guān)申報但沒有以藏匿、偽拆等體例逃避海關(guān)監(jiān)管的，予以，或者責(zé)令退回，并可能處以罰款。若是以夾藏等體例逃避海關(guān)監(jiān)管體例私運瀕危動物成品進(jìn)境，則會被認(rèn)定為私運行為，不只被處以私運物品及違法所得，并懲罰款，達(dá)到刑事立案尺度的，還可能形成私運國度進(jìn)出口的貨色罪。根據(jù)《刑法》第151條，私運國度進(jìn)出口的寶貴動物及其成品的，處五年以上十年以下有期徒刑，并懲罰金；情節(jié)出格嚴(yán)沉的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處財富；情節(jié)較輕的，處五年以下有期徒刑，并懲罰金。1）合規(guī)：不隨便出借身份證、邊平易近證；“代購返利”“零風(fēng)險高收益”等易；留存買賣憑證（合同、付款記實、物流單據(jù)）。2）風(fēng)險識別：買賣商品取本身需求較著不符（如大量進(jìn)口工業(yè)原料）；要求利用現(xiàn)金或境外賬戶結(jié)算等。估計進(jìn)一步擴(kuò)大免稅商品范疇、試點“跨境電商+互市”模式、強(qiáng)化數(shù)字化監(jiān)管。關(guān)心商務(wù)部、海關(guān)總署年度政策通知布告，提前調(diào)整合規(guī)策略。風(fēng)險提醒，政策過渡期可能存正在法律標(biāo)準(zhǔn)分歧一問題。邊平易近互市商業(yè)是一片充滿機(jī)緣的范疇，但同時也暗藏法令風(fēng)險。本文梳理的30 個高頻法令問題，只是該范疇法令問題的冰山一角，但愿可以或許為大師供給無益的參考，幫力大師正在合規(guī)運營的同時，無效防備法令風(fēng)險。